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行政事業單位自辦食堂審計關注重點
發布時間:2019-09-02 12:02:51

來源:審計之家08-30 08:46

小編按:

行政事業單位自辦食堂,已成為公職人員福利的標配,各地城市框架拉大,中午時間較短,職工往返耗時費神,單位提供免費工作餐給職工提供了切實便利!鞍隧椧幎ā眻绦幸詠,三公經費得到有效遏制,尤其是公款吃喝風幾乎絕跡,以至于不少以公款消費為主要客源的商家因此關門,但同時內部食堂開始煥發生機,也出現了一些吃喝隱蔽化的現象,所以原本不甚醒眼的食堂成為審計、紀檢部門關注的重點。

內部食堂不以盈利為目的,不對外開放,一般只提供職工工作餐和公務接待,主要經費來源為單位按核定成本撥付的補助及公務接待結算收入。而因為內部食堂管理不嚴格、材料采購不規范、成本核算不清晰,也確實為違規操作提供了空間,如通過虛列支出套取資金濫發福利、違規超標接待、變相購置資產,甚至經辦人員中飽私囊等情況。小編現選擇審計專業人員對食堂的審計經驗,供大家參考,以了解管理與核算時應注意的細節。

原文:行政事業單位自辦食堂審計應做到“六必審”

來源:南通市審計局 陸鑫蓓 小編搜集整理

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行政事業單位自行開辦食堂,為單位職工就餐提供便利,這本是一件既有利于單位,也有利于職工的好事。但近年來,筆者在對一些單位自辦食堂延伸審計中發現,普遍存在物資采購不規范、進出庫管理不嚴格等內部控制不到位的現象,個別單位更是發生了通過食堂濫發福利、虛列或超支招待費等違反財經法紀的嚴重問題,食堂成為腐敗滋生的“溫床”。因此,筆者認為,在對行政事業單位審計中要重視對自辦食堂的延伸審計,做到“六必審”:

收入必審

首先要全面摸清單位自身有哪些收費職能及各項收入的構成情況,在此基礎上,詳細審查食堂的各項收入來源,從而確定是否存在將應屬于單位的收入和收費轉入食堂的情況。

其次是審查從單位行政賬轉入食堂的職工餐費是否符合相關標準,目前各地對職工工作餐都有一定的標準,通過復核計算,確定是否存在超標準撥付的問題。

第三是關注有無通過行政賬無依據或虛列支出,從而將資金轉入食堂的問題。

支出必審

一是關注單位是否在食堂列支招待費及職工福利。自中央“八項規定”出臺以來,各單位賬面招待費銳減,審計中應通過查看食堂招待費明細賬冊、憑證以及接待審批單等,檢查有無把超標準、超預算的招待費轉入食堂列支,以及通過食堂違規發放福利、津補貼的情況。

二是審查有無通過食堂虛列支出,套取資金。篩選出食堂大額支出,特別是年初、年末和節假日的大額支出,結合詢問、座談等方法,審查其真實性。

采購管理必審

審計發現,一些單位食堂采購管理不到位,食材、耗材購買支出白條泛濫,真假難辨。審計中可以將食堂物資采購臺賬、物資進出庫臺賬及職工菜譜等資料多方比對,必要時對采購或領用數量異常的食品和耗材進行必要的延伸調查,以確定是否存在通過虛報采購量、采購品種等方式,套取伙食費的問題。

資產必審

對單位自身和食堂的資產購置和管理情況進行全面審核,重點是對資產實際使用情況進行現場盤點確認,主要是審查單位是否存在以食堂名義購置資產,以規避政府采購的問題,同時關注食堂資產出租、出借和報廢情況。

票據必審

收入票據審計應與收入審計相結合,主要關注兩方面:

一是審查自制票據購買、使用情況,通過查驗票據存根,與賬面收入核對,審查是否存在隱瞞、轉移收入的情況。

二是審查單位與食堂是否存在票據混用的情況。支出票據審計應與支出審計和采購審計相結合。主要關注票據真實性和事項真實性兩方面,如大米、食用油、燃料等大宗物品的采購,審查是否取得合規的稅務發票,以及采購是否真實發生,特別要關注那些定額發票,以及事項描述較為籠統的發票。

內控必審

內部控制健全性和有效性必審。審計發現目前行政事業單位食堂內控制度相對松弛,各管理環節往往缺乏相互的制約手段。審計中應重點審查食堂是否建立健全了相關的管理制度,如物資供應商的確定是否建立了招投標制度,物資進出庫是否建立臺賬制度。同時與上述幾項審計相結合,貫穿審計始終,以審查制度執行是否有效。

另提供海南省財政廳《關于規范行政事業單位食堂收支管理的通知》,供大家了解學習:

 

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