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回顧:2019年上半年出臺的13條政策
發布時間:2019-07-04 09:50:17

來源:中國會計視野論壇    作者:大白菜會計

1、小規模企業免征增值稅起點提高,而且差額計算,銷售不動產銷售額不計算在內。
根據國家稅務總局2019年4號公告,自2019年1月1日起:
(1)小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
(2)小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
(3)適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。
 
2.小微企業所得稅優惠提高至300萬元,最低稅負5%,而且小微企業條件放寬!
根據財稅〔2019〕13號通知,
(1)對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
(2)上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
 
3.小規模企業六稅兩附加可減征50%
根據財稅〔2019〕13號,2019年1月1日至2021年12月31日,對增值稅小規模納稅人,按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
 
4.國內旅客運輸車票可以抵扣增值稅啦!
根據財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,自2019年4月1日起,取得注明旅客身份信息的飛機票、火車票、汽車票等可計算抵扣增值稅,無需認證!
納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
 
5.一般納稅人增值稅申報表精簡了
根據國家稅務總局公告2019年第15號,廢止部分申報表附列資料:
一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》)。
二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。
納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。納稅人報稅更簡便了!
 
6.購進不動產允許一次性抵扣了,利好納稅人!
根據財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,自2019年4月1日起,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
 
7.增值稅加計抵減政策來了,利好四類納稅人!
根據財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。所稱生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。國家白送你10%進項,高興不?
 
8.全面試行增值稅期末留抵退稅制度,進項多的納稅人有福了!
根據財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
(一)本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
(二)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

9.4月1日起增值稅率降了,納稅人繳稅更少了!
根據財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,自2019年4月1日起
(一)增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。
(二)納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
(三)原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%。
 
10.符合條件的一般納稅人仍可轉回小規模納稅人,加上小規模企業免征額提高至季度30萬元以內,第二次機遇來臨!
根據國家稅務總局公告2019年第4號,年底之前,符合條件的一般納稅人仍可以繼續選擇轉為小規模!前提是必須符合一定的條件才可以。
條件:轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人。
 
11.小規模納稅人自開專票范圍擴大至8個行業,開具專用發票更簡便了!
根據國家稅務總局公告2019年第8號,將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍由住宿業,鑒證咨詢業,建筑業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,擴大至租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業。上述8個行業小規模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。
 
12.全部一般納稅人均可取消增值稅發票認證
根據國家稅務總局公告2019年第8號,擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍。將取消增值稅發票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發票(包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,下同)后,可以自愿使用增值稅發票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發票信息。
 
13、固定資產加速折舊優惠的行業范圍,擴大至全部制造業領域,納稅人所得稅稅負進一步降低!
根據財政部 稅務總局公告2019年第66號,自2019年1月1日起,適用《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍,擴大至全部制造業領域。
 
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